2017年两会的税制改革计划何时出台

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关于税制改革

税制改革计划什么时候出台？

财政部:研究设计

财政部部长肖杰正在研究、设计和演示他的个人所得税改革方案。考虑适当增加与家庭生活相关的特殊费用的扣除项目，如有两个孩子的家庭的教育费用。个人所得税免税将根据居民消费水平等因素进行综合计算，这一增幅将会加大。

在近日召开的全国金融工作会议上，财政部部长肖杰提出，要进一步推进财税体制改革，加快现代金融体系建设，研究推进个人所得税综合分类改革。

作为金融系统的一次重要年度会议，全国金融工作会议提出的工作将成为财政部今年的重点项目。萧杰发布的信号无疑让人们期待着税制改革方案的出台。

近日，财税法专家告诉记者，今年公布的个人所得税改革方案并不是什么大问题，但最早应该在4月份提交全国人大常委会审议。

随着今年全国“两会”的临近，何时出台税收计划、是否提高起征点等问题仍将受到关注。

焦点1:个人所得税改革计划何时发布？

在提交全国人民代表大会常务委员会审议之前，需要经国务院常务会议批准。去年3月，前财政部部长楼继伟在第十二届全国人大四次会议的新闻发布会上表示，个人所得税改革方案已经提交国务院。根据全国人大立法计划和国务院要求，今年(2016年)将把个人所得税法草案综合与分类相结合，提请全国人大审议。然而，截至2016年底，没有消息称全国人大已经审议了税法草案。

去年年底，《经济信息日报》报道称，税收改革正在加速，该计划预计将于明年上半年(2017年)发布。对此，中国财税法研究会会长、北京大学财经法律研究中心主任刘剑文认为，2017年应该出台税制改革方案。“但从程序上看，需要经国务院常务会议批准，然后提交全国人民代表大会常务委员会审议。预计最早将在4月份。”

事实上，2013年召开的中共十八届三中全会明确了个人所得税改革的总方向:逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度。会议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，要建立个人收入和财产信息系统，保护合法收入，规范超额收入，清理和规范隐性收入，取缔非法收入，增加低收入者收入，扩大中等收入者比重，努力缩小城乡、地区和行业收入分配差距，逐步形成橄榄型分配格局。

根据“增低、扩中、增高”的总原则，建立了“综合与分类相结合”的新税制。在新税制下，将实行以综合收入为基础的扣除标准，而不是以工资收入为基础的费用标准，即收入的一部分予以整合，同时建立基本扣除加特殊扣除的机制，并适当增加特殊扣除。

据了解，目前中国的个人所得税制度是分类的，即工资薪金、劳动报酬、劳动报酬、股息、财产租赁等11种收入从不同的费用中扣除，按不同的税率征收，不进行特殊扣除。

焦点2:税收门槛会提高吗？

提高起征点不再是改革的重点，而是建立新的税收制度

关于税制改革，人们首先想到的问题是门槛。在以往的税制改革中，提高起征点已成为主要改革内容。到目前为止，2006年、2008年和2011年三次提高了起征点，从800元提高到3500元。因此，是否第四次提高起征点引起了人们的关注。

前财政部部长楼继伟在去年的全国“两会”上表示，仅仅提高门槛是不公平的。“一个人5000元的工资可以过上好日子。如果你不得不抚养孩子，甚至有一个需要赡养的老人，这是非常困难的。因此，统一标准本身是不公平的。这不是不断提高扣除标准的方向。”

刘剑文说，从税制改革的角度来看，提高起征点不再是改革的重点，而是应该把重点放在征收模式上。以下是将11个类别合并为综合收益，然后保留部分分类收益，形成综合收益和分类收益相结合的税制。

中国社会科学院财经学院税务研究室副研究员江镇表示，如果再次提高免税额度，将与税制改革的方向不同。我们应该看到，税制改革并不完全等同于增加免税金额，而是有更为丰富的内容，如工资薪金税率，现在有许多档次，最高可达45%，这将抑制工资薪金特别高的人，如有创新能力的人的创新热情。在改革中，要引入综合体系，确保综合与分类相结合。

焦点3:特殊扣除可能包括什么？

再教育支出可能成为第一选择，第一笔住房贷款的利率预计也将包括在选项中

特别扣除是此次税制改革的“亮点”。扣除范围包括哪些项目？楼继伟在去年的全国“两会”上介绍了可能的项目:“个人职业发展，再教育扣除，如抚养孩子，在什么阶段，是义务教育阶段，高中还是大学阶段，都要扣除。”此外，还可以考虑抚养两个孩子和赡养老人等因素。

据《经济新闻日报》报道，再教育支出可能成为特别扣除的首选，第一笔住房贷款的利率也有望包括在内。从长远来看，根据社会支持条件和征管机制的完善，赡养老人和抚养两个孩子等家庭费用有望逐步纳入扣除范围。

国家税务总局税务科学研究所所长李万甫在接受媒体采访时也指出，下一步，教育、抵押贷款、养老等部分费用将纳入扣除项目，这也意味着大多数群体，如购房贷款、有老人和子女的家庭，都可以从中受益。

江镇认为，从理论上看，特殊扣除是在个人所得税扣除中充分考虑个人生活的必要成本。因此，演绎应该考虑两点。首先，必要的原则是维持人类生存的基本生活费用，如教育和医疗。等等。第二是公平原则，这是每个纳税人面临的成本类型。此外，目前不宜以家庭为单位征税。中国人的家庭结构比较复杂，所以我们应该等到信息条件成熟后再讨论优化。目前，条件还不成熟。

刘剑文认为，特殊扣除项目目前还不明确，改革应该是基本扣除加特殊扣除。至于扣除，大家都比较关注，一般都考虑住房贷款利息、社保基金、抚养两个孩子等。这些都可以考虑和讨论，每个人的意见都会在计划出来后被听取。

税制改革会对所有收入群体的人产生什么影响？江镇认为，改革后，不同群体的税收负担会起起落落，改革将适当增加高收入阶层的税收负担，缩小收入差距，这也是未来税制改革的功能和目标。

刘剑文认为个人所得税改革的主要方向是“增低、扩中、增高”，通过改革调整财产性收入的再分配，使税制更加公平。高收入者的税收负担可能适当增加，而中等收入者的税收负担将持平，而低收入者的税收负担可能减少。

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