G20各国探讨构建公平合理国际税收秩序

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在2016年20国集团财长和央行行长第三次会议上，如何实现创新和包容性税收政策成为一个热门话题。在7月23日上午举行的高级别税收研讨会上，国际货币基金组织、经合组织和世界银行的高级官员以及中国、德国、日本、意大利等国的高级财政官员讨论了税制改革对促进经济发展的贡献以及税收政策面临的困难。

创建一个更公平、更高效的税收体系

当前，推动“强劲、可持续、平衡的经济增长”已成为包括二十国集团在内的各国的发展目标。

税收作为全球治理体系中不可或缺的一部分，无疑是协调全球经济规则的重要组成部分，也是促进全球经济复苏的重要手段。中国财政部部长楼继伟强调，在经济全球化背景下，产品生产方式、企业组织形式和国际贸易方式发生了根本性变化，原有的国际税收秩序面临严峻挑战。因此，二十国集团应探索构建公平合理的国际税收秩序，促进国际税收协调与合作，为全球经济强劲、可持续、均衡增长做出更大贡献。

事实上，国际金融危机爆发后，二十国集团国家高度重视改善全球税收治理，并取得了许多积极成果。楼继伟说，各国在税基侵蚀和利润转移行动计划方面取得了实质性进展。他说:“2013年圣彼得堡峰会就beps行动计划达成了共识。经过经合组织和其他国家近两年的努力，《最佳环保做法行动计划》公布了最终结果，并为实施最佳环保做法成果建立了一个包容性框架，这是国际税务改革的重要一步。”与此同时，税收透明度也取得了快速进展，取得了显著成效。据记者介绍，目前，已有96个国家(地区)承诺在2017年底或2018年底前实现信息自动交换。签署多边税务行政互助公约的国家范围进一步扩大，税务透明度的审查和监督得到积极推动。此外，近年来，相关国家和国际组织积极推出各种税收援助举措和项目，得到了发达国家的大力支持和发展中国家的积极响应，有效加强了发展中国家的税收能力建设。

关于20国集团在建立更公平、更高效的税收制度方面取得的进展，经合组织秘书长安吉尔·古里亚(Angel Guria)评论说，在过去七年中，该组织成功地促进了税务合作并产生了积极影响，全球税收制度发生了重大变化。他预测，在新税收信息的自动交换下，2017年前税收将增加50万亿欧元。

充分发挥税收溢出效应，推动创新和创业

7月19日，国际货币基金组织将其对2016年全球经济增长的预测下调至3.1%。在全球经济增长疲软的时候，许多国家希望进行技术创新和创业。因此，从税收政策的角度来看，应该如何推动技术创新和创业？

国际货币基金组织总裁拉加德表示，税收政策确实可以促进创新和创业，但有必要以更有针对性的方式关注创新。为了实现创新的经济效益，需要一系列税收政策来鼓励研发支出，促进创新企业的成熟。

在R&D投资方面，楼继伟表示，中国在R&D的投资占gdp的比重相对较高，2014年为2.05%，其中政府投资占21%。关于中国如何通过税收政策更好地支持创新发展，楼继伟介绍说，一方面，通过营改增将金融业、建筑业、物流业等行业的营业税改征增值税，不仅有利于专业分工，也为创新发展创造了更好的条件；另一方面，中国过去通过增加和扣除R&D所得税打破了一些障碍。现在，R&D政府的投资可以作为实施单位的收入，也可以作为股权来激励R&D的机构和研究人员。

对于税收建设的基本原则，楼继伟指出，与“鼓励创新意味着给予税收优惠”的传统认知不同，实际上，首要原则应该是公平，以减少资源配置的扭曲。楼继伟以中国今年开始的跨境电子商务税收改革为例，称跨境电子商务税收低于国内增值税，打击了国内相关R&D和制造业活动的积极性，不公平。

在这方面，拉加德还认为，虽然税收政策支持创新和创业，但也需要避免优惠政策导致的不平等扩大。新加坡副总理、经济和社会政策协调部长兼代理财政部长Tharman shanmugaratnam认为，税收优惠政策也需要一个“门槛”。对处于起步阶段的中小企业减税确实更有利于其发展，但同时也有必要设定减免税的上限，以避免政策滥用。

不可否认，税收政策可以刺激创新，但仅仅依靠税收政策是不够的，还必须体现政策的多样性。南非财政部长戈登认为，政治、经济和其他方面的全面改革应该与增强人们对经济增长、贸易和投资的信心联系起来。

强调合作解决税收问题

然而，必须指出，各国要实现考虑到创新和包容性的税收政策，还有很长的路要走。

以楼继伟为例，他表示，中国正在努力进行营改增和研发支出所得税抵扣改革，但由于信息采集、征管能力和利率调整等问题，更能有效解决收入分配问题的所得税制度和房产税制度改革尚未启动。

他认为，所得税制度改革是解决税收包容性问题的重要环节，而房地产税制改革是最重要的环节，直接指向收入分配问题。

对此，tharman shanmugaratnam还表示，对房地产和土地征税是实现税制改革目的的最有效方式。一方面，土地本身大部分由富人持有且高度集中，因此增加税收梯度可以在一定程度上缩小收入差距；另一方面，房地产交易税和印花税可以减少房地产市场的投机，实现更健康的经济发展。

在同一天的研讨会上，各国财政部长还讨论了电子货币和数字经济的新问题。楼继伟说，这种创新很难征税。“数字经济具有越来越强的社会影响力和来自既得利益者的障碍。此外，对其征税存在技术困难。”他强调，要对数字经济征税，首先必须改善监管，在此基础上，才能实现征税。

此外，美国财政部长雅各布·卢也指出，仍然存在双重征税和互不征税等问题。他表示，有必要通过二十国集团合作机制引导税制改革，以应对日益复杂的外部环境。